Existen muchas dudas sobre qué son las retenciones, quiénes están obligados a pagarlas y cuáles son las que tenemos que tener en cuenta. En términos generales, una retención es un porcentaje del importe total de los servicios que figura en la factura o en la nómina, que el pagador deja de abonar al prestador del servicio.
El «vendedor» cobra el importe neto de la factura o nómina (descontada la retención) y el resto lo recuperará al hacer su declaración de la renta o el impuesto de sociedades. El primer paso para aplicar una retención es documentarla.
El autónomo (o la empresa) obligado a practicar la retención e ingresarla en Hacienda es siempre el pagador. Si no lleva retención y es una de las operaciones anteriores, en algunos casos, la normativa permite no aplicar retenciones o aplicar retenciones en un porcentaje inferior al normal.
En estos casos el receptor de la factura debe pedir al emisor un certificado en el que conste el motivo y precepto legal que le permite no aplicar retención o aplicar un porcentaje inferior. En el caso de las facturas se aplica sobre el importe antes de aplicar el IVA correspondiente.
Como SABER CUANDO las empresas DEBEN APLICAR RETENCIÓN✅
Modelos Fiscales Comunes
Existen varios modelos fiscales que los agentes de retención deben presentar, entre ellos:
- Modelo 111 de la AEAT: Un modelo trimestral por el que las empresas y autónomos declaran e ingresan las retenciones que han practicado durante el trimestre a trabajadores, a profesionales o a empresarios.
- Modelo 115 de la AEAT: Conocido comúnmente como la declaración trimestral de las retenciones por alquileres.
- Modelo 123 de la AEAT: Una declaración fiscal inaplazable que acumula las retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas de capitales.
Un agente de retención es una persona física o jurídica que legalmente tiene la obligación de retener la parte de la retribución que los contribuyentes deben abonar para el pago de impuestos. El caso típico es el de los empleadores con respecto a las retribuciones que abonan a sus empleados.
Como te mostraremos ahora, no todos los autónomos deben aplicar retenciones en sus facturas. ¡Comencemos! Estos adelantos los tiene en cuenta Hacienda de cara a tu declaración anual de la renta. ¿Y quién está obligado a retener el IRPF en sus facturas? El tipo general, como te adelantábamos, es del 15 %. Los nuevos autónomos necesitan un pequeño empujón.
Recuerda: el 15 % es el tipo general. ¿Un ejemplo para verlo más claro? Eres ingeniero y acabas de darte de alta en autónomos. ¿Y por qué se resta el IRPF de la factura? Porque es una cantidad que adelantas.
Sigues siendo ingeniero y autónomo. Vuelves a facturarle a tu primer cliente, la empresa del primer ejemplo. Has cobrado 80 € menos que hace tres años, cuando empezaste. Esta es una situación en la que no debes aplicar retenciones en la factura. Hablamos del mismo ingeniero, también autónomo. Esta factura, por tanto, no puede llevar retención.
Como ves, el mismo ingeniero autónomo puede facturar con y sin retención de IRPF. Ahora vas a hacerle una factura a un cliente. Volvamos ahora a las retenciones. Y a la gran duda de muchos autónomos: ¿qué ocurre luego con esas retenciones?
Tu cliente también está obligado a entregarte un certificado de retenciones. Este certificado lo necesitarás para hacer la declaración de la renta. Este certificado es muy útil durante la campaña de la renta, ya que te ayudará a comprobar si tus clientes han ingresado a Hacienda el IRPF de tus facturas. Especialmente, el de las facturas que emites a final de año y que cobras al año siguiente.
En otras palabras: algún cliente olvidó declarar la retención que le aplicaste. O mintió. No importa. Por tu parte, tienes que informar de ellas en tu declaración anual de la renta. Anticipar una parte del IRPF El modelo 130 está pensado para autónomos que tributan en el régimen de estimación directa del IRPF.
Los autónomos están obligados a llevar unos libros de ingresos y gastos. Autónomo profesional Si tienes un proveedor que es un profesional autónomo como tú, este también te practicará retenciones en las facturas. Esas retenciones deberás ingresarlas presentando el modelo 111 a Hacienda.
Es una de las dudas más frecuentes entre los autónomos: ¿debo aplicar retenciones en mi facturación? ¿Y cómo debo hacerlo?
Legislación Relevante
La figura del agente de retención está contemplada en diversas legislaciones:
- Ley 20 744 de Contrato de Trabajo, de Argentina, art. 80.
- Ley Nacional 11 683, de Procedimiento Tributario, de Argentina, art. 6.
- Decreto 624 de 1989, por el cual se expide el Estatuto Tributario de los Impuestos Administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales, de Colombia, art. 368.
- Código Tributario, de la República Dominicana, art. 8.
- Código Tributario, de Ecuador.
Obligaciones del Agente de Retención
Las obligaciones de los agentes de retención, deberán ser cumplidas por el periodo mensual en el cual se emitieron, inclusive en los casos en los cuales no proceda la misma. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito deben realizarlas a sus establecimientos afiliados, quienes deben retener conforme lo establecido para dichos casos particulares. En resumen, el agente de retención tiene la obligación de retener el IVA.
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