RFC del Retenedor: Guía Completa sobre el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) en México

El mundo del deporte, al igual que muchos otros sectores, se ha visto afectado por la pandemia de COVID-19. En este contexto, la LIGA MX ha establecido acuerdos importantes relacionados con los contratos de jugadores y cuerpo técnico, buscando mayor claridad y cumplimiento fiscal.

El Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) se ha convertido en una herramienta clave para el control fiscal, tanto del gobierno como de las empresas. Te permite llevar una contabilidad clara, deducir impuestos correctamente y comprobar ingresos y egresos de forma totalmente digital y segura.

A continuación, exploraremos en detalle qué es el RFC del retenedor, su importancia en el contexto de los CFDI, los diferentes tipos de comprobantes, el proceso de emisión y cancelación, y las últimas actualizaciones fiscales en México.

¿Qué es el CFDI?

El Comprobante Fiscal Digital por Internet, conocido como CFDI, es un documento electrónico que tiene como función principal respaldar legal y fiscalmente las operaciones económicas realizadas por personas físicas o morales en México. El CFDI se genera en formato XML, un lenguaje que permite estructurar la información de forma clara y estandarizada.

Desde su implementación en 2005, el sistema CFDI ha evolucionado para fortalecer la fiscalización y facilitar el cumplimiento de obligaciones tributarias. El CFDI es indispensable para deducir impuestos, comprobar ingresos y gastos, así como para cumplir con las obligaciones fiscales establecidas por la ley.

El RFC del Retenedor y los Contratos en la LIGA MX

Es importante señalar que la Ley Federal del Trabajo (“LFT”) estipula que la obligación de pago de salario debe ser en la moneda de curso legal del país, es decir, en pesos mexicanos. Una de las prácticas más concurridas a la celebración de los contratos de jugadores, cuerpo técnico y directivos, es que el monto pactado será neto, es decir, libre de cualquier impuesto o retención a la que dicha contraprestación pactada esté sujeta, lo anterior obligaba a que los Clubes, adicional a la contraprestación mencionada, debían considerar los impuestos correspondientes, así como las cuotas por concepto de seguridad social.

En virtud de esto, como parte de los Acuerdos alcanzados por la Asamblea de la LIGA MX, se estipula como una disposición oficial, que los contratos con jugadores o integrantes de cuerpo técnico deberán contener una cláusula expresa donde se especifique que las obligaciones fiscales, que por Ley correspondan, serán responsabilidad de cada una de las partes.

En este contexto, los jugadores y cuerpo técnico deben:

• Proporcionar a los Clubes, los datos necesarios, para que estos a su vez, los inscriban en el RFC, o bien, cuando ya hubieran sido inscritos con anterioridad, proporcionarle su clave de registro al Club.
• Solicitar los comprobantes fiscales que amparen la contraprestación correspondiente.

Además, deben presentar declaración anual en los siguientes casos:

• Cuando además de los ingresos por salarios, obtengan ingresos acumulables distintos a estos.
• Cuando se hubiera comunicado por escrito al retenedor que se presentará declaración anual.
• Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año de que se trate o cuando se hubiesen prestado servicios a dos o más empleadores en forma simultánea.
• Cuando obtengan ingresos por salarios cuya fuente de riqueza esté ubicada en el extranjero o provenientes de personas no obligadas a efectuar las retenciones por los salarios percibidos de conformidad con la LISR.
• Cuando obtengan ingresos anuales por salarios que excedan de $400,000.00.

Quedan prohibidas las empresas mediante las cuales exista una injerencia de terceros en la contratación de jugadores e integrantes del cuerpo técnico.

Empresas Administradoras de Personal

Los Clubes podrán contar con empresas administradoras de personal, siempre y cuando esas empresas no estén identificadas por las autoridades mexicanas como empresas que no cumplen con sus obligaciones en materia fiscal. Si un Club mantiene una relación contractual con alguna empresa administradora de personal, que posterior al inicio de esa relación es identificada por las autoridades como un contribuyente que no cumple con sus obligaciones en materia fiscal, deberá rescindir de forma inmediata la relación, bajo el apercibimiento de que, en caso de continuar haciendo uso de sus servicios, el Club será sujeto de sanción.

La relación entre empresas administradoras de personal y los Clubes deberá estar sujeta a un contrato de prestación de servicios, en el que se plasmen los derechos y obligaciones de las partes, mismo que deberá ser registrado por los Clubes en la LIGA MX. Los Clubes que hagan uso de dicha figura y no cumplan con la obligación de registrar el contrato con la empresa, podrán ser sancionados.

La LIGA MX se reserva el derecho a hacer observaciones y/o solicitar cambios en los contratos con las empresas administradoras de personal, a efecto de no contravenir las disposiciones en materia, fiscal, laboral y deportiva.

El uso de empresas administradoras de personal es una posibilidad mas no un mandato, por lo que será a elección de cada Club. Asimismo, la relación, causas y efectos con las empresas administradoras de personal serán de responsabilidad absoluta y estricta de los Clubes que las utilicen, debiendo dejar en todo momento a salvo a la LIGA MX y a la Federación Mexicana de Futbol (“FMF”) de cualquier contingencia que pudiera darse derivado de ello.

El uso de empresas administradoras de personal no permite, bajo ningún motivo, la celebración de dobles contratos con el mismo jugador y/o integrante del cuerpo técnico por el mismo servicio. Aunado a lo anterior, en caso de incumplir con alguna de las disposiciones aplicables, los Clubes podrían tener ciertas contingencias en materia de seguridad social, laborales e impuestos locales, por lo que los Clubes deberán adoptar medidas de control con la finalidad de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de las empresas con las que celebra este tipo de contratos.

Dentro de las modificaciones señaladas y por las razones que se mencionaron, invariablemente los jugadores y cuerpo técnico en la mayoría de las ocasiones se ven obligados a presentar su declaración anual, para lo cual podrían obtener el beneficio de ciertas deducciones que computan en su favor para la determinación del impuesto anual.

Uso del CFDI

Uno de los elementos fundamentales al emitir una factura electrónica en México es el campo de “uso del CFDI”. El uso del CFDI debe seleccionarse conforme al catálogo oficial publicado por el SAT. Es importante mencionar que, en la versión 4.0 del CFDI, la clave P01 (Por definir) fue eliminada, por lo que ya no se puede utilizar.

Seleccionar el uso correcto del CFDI desde el momento de la emisión es indispensable para evitar errores en la contabilidad y problemas con el SAT.

Tipos de CFDI

El sistema de facturación electrónica en México contempla distintos tipos de CFDI, cada uno diseñado para registrar una operación específica. A continuación, se describen los principales:

1. Comprobante de Ingreso: Este tipo de CFDI se utiliza cuando se recibe un pago por un bien o servicio. Es el comprobante más común y se emite en ventas, cobros, honorarios y cualquier operación donde se genera un ingreso para el emisor.
2. Comprobante de Egreso: Se emite cuando se realiza una devolución, descuento o bonificación sobre una operación previamente facturada. Sirve para ajustar o corregir una transacción registrada anteriormente con un comprobante de ingreso.
3. Comprobante de Traslado: Este CFDI se utiliza para amparar el transporte de mercancías cuando no hay una compraventa involucrada. Es común en empresas de logística, distribuidores o en el traslado entre sucursales.
4. Comprobante de Recepción de Pagos: Este comprobante se emite cuando se recibe el pago de una factura que fue previamente emitida en parcialidades o a crédito.
5. Comprobante de Nómina: Este CFDI se utiliza para documentar el pago de sueldos, salarios y prestaciones laborales. Debe incluir todos los conceptos pagados al trabajador, como percepciones, deducciones, impuestos retenidos y aportaciones.
6. Comprobante de Retenciones e Información de Pagos: Se emplea para informar sobre retenciones de impuestos realizadas a terceros, como el ISR, IVA o IEPS.

Cada tipo de CFDI debe emitirse bajo las condiciones específicas que marca la normatividad fiscal. Usar un tipo incorrecto puede generar inconsistencias contables y problemas al momento de presentar declaraciones.

¿Cómo Emitir un CFDI?

Emitir un Comprobante Fiscal Digital por Internet es una tarea que puede realizarse de forma rápida y segura si se cuenta con los requisitos necesarios y se siguen los pasos correctos.

1. Contar con e.firma o certificado de sello digital (CSD): el primer paso es tener vigente la e.firma (antes FIEL) o, preferentemente, el Certificado de Sello Digital emitido por el SAT.
2. Capturar los datos del receptor: es necesario ingresar correctamente el RFC del cliente o receptor, su nombre o razón social, régimen fiscal, domicilio fiscal y el uso del CFDI.
3. Seleccionar la forma y el método de pago: se debe indicar si el pago fue en una sola exhibición (PUE) o en parcialidades o diferido (PPD).
4. Timbrar el CFDI: una vez que toda la información ha sido capturada, se procede a generar y timbrar el CFDI. Este proceso implica enviar el comprobante al Proveedor Autorizado de Certificación para que lo valide y le asigne un folio fiscal.
5. Enviar el CFDI al receptor y almacenarlo: es obligación del emisor enviar el CFDI al cliente y conservar una copia del archivo XML.

Emitir correctamente un CFDI es fundamental para cumplir con las obligaciones tributarias y evitar sanciones.

Ejemplo Práctico de un CFDI

Para comprender de manera más clara cómo se estructura un CFDI y qué elementos contiene, es útil revisar un ejemplo práctico.

¿Cómo Cancelar un CFDI?

Cancelar un CFDI es una acción que puede realizarse únicamente bajo ciertas condiciones establecidas por el Servicio de Administración Tributaria. Desde la entrada en vigor de la versión 4.0 del CFDI, el proceso de cancelación ha sido más controlado.

El motivo más común para cancelar un CFDI es el uso de la clave 01, que aplica cuando el comprobante contiene errores (como montos incorrectos, claves de producto mal asignadas o errores en los datos del receptor) y se va a generar uno nuevo que lo sustituya. La clave 02 se usa cuando el CFDI tiene errores y no será reemplazado. Por ejemplo, si se emitió por accidente y no hay necesidad de realizar la operación nuevamente. Cuando la operación no se concretó por alguna razón externa (cancelación del pedido, falta de pago, desistimiento del cliente), se utiliza la clave 03.

Es importante recordar que, para cancelar un CFDI, en muchos casos se requiere que el receptor acepte la cancelación.

El CFDI en una Factura

Cuando se habla del CFDI dentro del contexto de una factura, se hace referencia al documento digital que respalda de manera oficial y fiscal una transacción comercial. El CFDI en una factura es el elemento que le da validez jurídica y fiscal a la operación. Este comprobante contiene toda la información estructurada de la transacción, y su emisión, validación y resguardo están regulados por la autoridad fiscal.

Dentro de una factura, el CFDI integra datos del emisor y del receptor, descripción detallada de los bienes o servicios, importes, impuestos, y otros elementos fiscales indispensables. Estos elementos garantizan que la factura esté correctamente emitida y registrada ante el SAT.

Una factura sin timbrar, o que carezca de alguno de los elementos obligatorios del CFDI, no será válida para efectos fiscales.

Soluciones Digitales para la Emisión de CFDI

Emitir facturas electrónicas con validez fiscal en México requiere cumplir una serie de requisitos técnicos establecidos por el SAT. Para facilitar este proceso, existen soluciones digitales que automatizan la generación, timbrado y envío de los CFDI. STEL Order está diseñado para empresas, profesionales independientes y comercios que necesitan un sistema confiable para cumplir con sus obligaciones fiscales sin complicaciones.

A través de esta plataforma es posible generar comprobantes de ingreso, egreso, recepción de pagos, nómina y otros tipos de CFDI autorizados por el SAT. Además, STEL Order permite emitir facturas CFDI desde el celular o tablet, lo cual es ideal para negocios que requieren movilidad o atención en campo.

Utilizar un programa como STEL Order no solo facilita el cumplimiento fiscal, sino que mejora la eficiencia operativa de cualquier negocio.

CFDI por Gastos Médicos

Para emitir un CFDI válido por gastos médicos, se deben cumplir ciertos requisitos establecidos por el SAT. El emisor debe estar registrado ante Hacienda con actividad económica relacionada con servicios de salud (por ejemplo, médico, dentista, psicólogo, nutriólogo, etc.) y contar con los permisos correspondientes para ejercer legalmente.

Es indispensable que el receptor sea una persona física con RFC válido y que se indique el uso de CFDI correcto, generalmente D01 - Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios, o bien D02 - Gastos médicos por incapacidad o discapacidad, según el caso. El método de pago puede ser en una sola exhibición o en parcialidades, dependiendo del caso.

El catálogo oficial de usos del CFDI es publicado y actualizado por el SAT en su sitio web. Para elegir el uso correcto, es recomendable verificar directamente con el receptor de la factura cuál es la clave que debe aplicarse, ya que depende de cómo pretende utilizar fiscalmente el comprobante.

CFDI de Nómina

Para emitir un CFDI de nómina, es indispensable que el empleador cuente con un certificado de sello digital vigente y que utilice un sistema de facturación compatible con el complemento de nómina exigido por el SAT. El CFDI debe emitirse por cada pago realizado al trabajador, ya sea quincenal, semanal o mensual, y debe timbrarse a través de un PAC autorizado.

Actualización a la Versión 4.0 del CFDI

Entre los principales cambios que introdujo la versión 4.0 están: la obligatoriedad de incluir el nombre completo del receptor tal como aparece en su constancia de situación fiscal, su código postal, y el régimen fiscal correspondiente. No actualizar el sistema puede generar errores al emitir comprobantes, rechazos en el timbrado y afectaciones al cumplimiento fiscal.

Por disposición oficial del SAT, a partir del 1o. de enero de 2023 entró en vigor la modificación al artículo 29, fracción IV del Reglamento del Código Fiscal de la Federación para establecer la nueva versión 4.0 del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) en la compra de un bien o servicio para la deducción de impuestos.

Asimismo, comunicó que todos aquellos contribuyentes que emiten CFDI de nómina estarán obligados a expedirlos en su versión 4.0, a partir del 1o.

Cuando se realice la compra de un bien, servicio o el pago de nómina se pueden hacer deducciones personales que representen un saldo a favor del contribuyente. Separar las obligaciones fiscales de las laborales.

Para obtener la constancia de situación fiscal, se debe:

1. Seleccionar la opción de “Constancia de Situación Fiscal con CIF” y el botón de “Comenzar”.
2. Firmar en el recuadro de manera autógrafa lo más parecido a la identificación oficial, y descargar o guardar acuse en PDF.
3. Seleccionar el tipo de constancia, periodo, número de crédito y formato y dar clic en “Aceptar”.

Declaración Anual

De acuerdo con el SAT, la declaración anual 2022 para personas físicas se debe presentar entre el 1o. y el 30 de abril de 2023.

Responsabilidad Solidaria

Pero, ¿qué pasa cuando una persona jurídica o moral no alcanza a cubrir el adeudo fiscal con el patrimonio que la conforma? El citado artículo 26 del CFF también considera quienes pueden actualizar la figura de responsables solidarios con los contribuyentes, así como la definición de ciertas conductas y topes de responsabilidad que la autoridad fiscal debe considerar para determinar una responsabilidad solidaria, dependiendo en gran medida al tipo de persona a la cual se le atribuye la responsabilidad solidaria y los momentos en los que éstos tenían obligaciones para con la contribuyente deudora.

Son responsables solidarios:

1. Las empresas residentes en México o los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, por el impuesto que se cause por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y por mantener inventarios en territorio nacional para ser transformados o que ya hubieran sido transformados en los términos del Artículo 1o.
2. Los asociantes, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relación con las actividades realizadas mediante la asociación en participación, cuando tenían tal calidad.

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